ФНС: «По налоговому законодательству, гражданство физического лица не имеет значения для определения порядка налогообложения в РФ его доходов. Порядок исчисления НДФЛ зависит от так называемого налогового статуса налогоплательщика, то есть от того, признается ли он налоговым резидентом или налоговым нерезидентом РФ».

 

Определение налогового статуса производится по окончании календарного года. Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находившиеся в данном году на территории России не менее 183 календарных дней. Доходы этих физических лиц облагаются по ставке 13% с возможностью их уменьшения на суммы налоговых вычетов (стандартных, социальных и других). При этом налогообложению подлежат доходы, полученные как от источников в России, так и от источников за пределами страны.

 

Если физическое лицо фактически находилось на территории России менее 183 календарных дней в году, то такое лицо признается налоговым нерезидентом. В этом случае налог уплачивается только с доходов, полученных таким физическим лицом от источников в России. При этом налогоплательщик не вправе претендовать на получение налоговых вычетов, а ставка налога составляет 30%.

 

В то же время при получении налоговым резидентом доходов от источников за пределами России порядок налогообложения таких доходов определяется с учетом заключенных международных соглашений об избежании двойного налогообложения.

 

Согласно Налоговому кодексу, физические лица (граждане России, иностранные граждане и лица без гражданства) подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту жительства, а также по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным кодексом.

 

Процедура постановки на учет в налоговом органе осуществляется в основном без участия физического лица на основании сведений, полученных от других органов. Например, физическое лицо, не состоящее на учете в налоговом органе в связи с отсутствием места жительства в России, подлежит постановке на учет на основании сведений органов ФМС России о регистрации по месту пребывания; или органов, регистрирующих сделки с недвижимостью (приобретение, наследование, дарение).

 

Кроме того, постановка на учет в налоговых органах физических лиц, не относящихся к индивидуальным предпринимателям, может быть осуществлена налоговым органом по месту жительства (месту пребывания) физического лица на основании его заявления.